超過認證期限的藍字發(fā)票退貨如何處理?

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，超過360天未認證的專用發(fā)票的進項稅額是不能抵扣的，只能全額含稅入賬。如果企業(yè)全額含稅入賬后，由于質量問題確需要退貨，那么應該如何處理？如果購貨方處理，開具紅字發(fā)票通知單，向銷售方退貨，很顯然是行不通的。因為購貨方并沒有進行認證，購貨方主管稅務機關不能出具《開具紅字發(fā)票通知單》。如果超過認證期，發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤，如何處理？銷貨方?jīng)]有在認證期內(nèi)到主管稅務機關開具《通知單》，所以不能開具紅字發(fā)票沖減銷項稅額，銷貨方也不可能再開發(fā)票重復納稅，在會計更是無法處理。按照現(xiàn)行政策來說，出現(xiàn)上述情況，無法進行妥善處理。

出現(xiàn)以上情況無法處理的主要原因就是認證期限約束。認證期限360天的規(guī)定主要是為了企業(yè)要在規(guī)定的期限內(nèi)將數(shù)據(jù)采集上來，進行比對處理，確保稅控系統(tǒng)發(fā)揮應起的作用。開具紅字發(fā)票通知單中對認證期的要求，也是要求企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)開具通知單，本身無可厚非，但是由于規(guī)定的不完整性導致出現(xiàn)問題無法處理。對于進項發(fā)票超認證期退貨的情況，可采取先罰后開的方法加以解決，因為未按規(guī)定的期限開具紅字發(fā)票，也屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的一種，在政策上也有依據(jù)可查。對于上述無法妥善處理的情況，稅務機關應該給一個政策出口，就是在處罰后，允許企業(yè)開具紅字發(fā)票沖減銷項稅額，保證企業(yè)正常的經(jīng)營業(yè)務進行。

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