2022年新出臺和延續(xù)實(shí)施的退稅減稅支持政策指引

　　目錄

　　第一章 新出臺的退稅減稅支持政策

　　一、擴(kuò)大“六稅兩費(fèi)”適用范圍

　　二、航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

　　三、公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅

　　四、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除

　　五、小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分再減半征收企業(yè)所得稅

　　六、加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度

　　七、增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

　　第二章 延續(xù)實(shí)施的退稅減稅政策

　　一、科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠政策

　　二、城市公交站場道路客運(yùn)站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　三、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　四、高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅優(yōu)惠政策

　　五、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　六、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　七、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　八、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時性補(bǔ)助、獎金及單位發(fā)給個人的預(yù)防藥品等實(shí)物的個人所得稅優(yōu)惠政策

　　九、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　十、國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策

　　十一、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策

　　第一章 新出臺的退稅減稅支持政策

　　一、擴(kuò)大“六稅兩費(fèi)”適用范圍

　　具體政策：對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　適用范圍：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶

　　適用條件：所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　注意事項：

　　增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　執(zhí)行期限：2022年1月1日至2024年12月31日

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)

　　《甘肅省財政廳 國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(甘肅省財政廳 國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2022年第1號)

　　二、航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

　　具體政策：航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。

　　適用范圍：航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

　　注意事項：

　　2022年2月納稅申報期至文件發(fā)布之日(2022年3月3日)已預(yù)繳的增值稅予以退還。

　　執(zhí)行期限：2022年1月1日至2022年12月31日

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號)

　　三、公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅

　　具體政策：對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　適用范圍：公共交通運(yùn)輸

　　適用條件：公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　注意事項：

　　在公告發(fā)布(2022年3月3日)之前已征收入庫的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

　　執(zhí)行期限：2022年1月1日至2022年12月31日

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號)

　　四、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除

　　具體政策：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

　　企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　適用范圍：中小微企業(yè)

　　適用條件：

　　1.所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

　　(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

　　(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

　　2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　注意事項：

　　在公告發(fā)布(2022年3月3日)之前已征收入庫的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號)

　　五、小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分再減半征收企業(yè)所得稅

　　具體政策：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　適用范圍：小型微利企業(yè)

　　適用條件：

　　小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，

　　應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　注意事項：

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。執(zhí)行期限：2022年1月1日至2024年12月31日

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)