中國注冊會計(jì)師協(xié)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就 印發(fā)《可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第6101號——基本準(zhǔn)則（試行）》 答記者問

　為貫徹落實(shí)黨的二十大和二十屆歷次全會精神，推動經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展，規(guī)范和指導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)開展可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，近日，財(cái)政部印發(fā)了《可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第6101號——基本準(zhǔn)則（試行）》（財(cái)會〔2026〕1號，以下簡稱《鑒證準(zhǔn)則》）。為便于各有關(guān)方面準(zhǔn)確理解和把握《鑒證準(zhǔn)則》，中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）有關(guān)負(fù)責(zé)人就相關(guān)問題回答了記者的提問。

　　問：《鑒證準(zhǔn)則》制定的背景和意義是什么？  

　　答：可持續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的新發(fā)展理念，以及“雙碳”目標(biāo)、中國式現(xiàn)代化建設(shè)高度契合。黨的二十大和二十屆歷次全會提出要加快經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，建設(shè)美麗中國，將深化生態(tài)文明體制改革作為一項(xiàng)重要任務(wù)，提出健全生態(tài)環(huán)境治理體系、健全綠色低碳發(fā)展機(jī)制等一系列政策措施。

　　為穩(wěn)步推進(jìn)我國可持續(xù)披露準(zhǔn)則體系建設(shè)，規(guī)范企業(yè)可持續(xù)信息披露，近年來，財(cái)政部會同外交部、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、生態(tài)環(huán)境部、商務(wù)部、中國人民銀行、國務(wù)院國資委、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會制定了《企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則（試行）》《企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則第1號——氣候（試行）》等兩項(xiàng)準(zhǔn)則（以下簡稱企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則）。由獨(dú)立第三方對可持續(xù)信息進(jìn)行鑒證，有助于提升信息披露質(zhì)量，增強(qiáng)信息的可信度與可比性，緩解信息不對稱，降低信息使用者決策風(fēng)險，引導(dǎo)資本更多流向綠色低碳和可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域。鑒證過程還可推動企業(yè)建立健全可持續(xù)信息管理體系，助力企業(yè)持續(xù)改善可持續(xù)實(shí)踐、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，增強(qiáng)其在全球經(jīng)貿(mào)投資活動中的參與度和競爭力。目前，開展鑒證業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)既有會計(jì)師事務(wù)所，也有咨詢機(jī)構(gòu)、認(rèn)證機(jī)構(gòu)等其他第三方機(jī)構(gòu)，由于缺少統(tǒng)一的、專門的鑒證標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊。有關(guān)各方強(qiáng)烈呼吁加快制定可持續(xù)信息鑒證準(zhǔn)則。

　　同時，2024年11月，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）發(fā)布了《國際可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第5000號——可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的一般要求》（以下簡稱國際準(zhǔn)則），為執(zhí)行可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)提供了全球基準(zhǔn)。

　　為此，我們充分借鑒國際準(zhǔn)則有益經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際和實(shí)踐情況，起草了《鑒證準(zhǔn)則》，并將《鑒證準(zhǔn)則》作為國家統(tǒng)一的可持續(xù)披露準(zhǔn)則體系的組成部分，與企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則共同構(gòu)建起從信息披露到鑒證的全鏈條可持續(xù)披露準(zhǔn)則體系，共同提升企業(yè)可持續(xù)披露整體質(zhì)量，服務(wù)貫徹新發(fā)展理念，推動經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境可持續(xù)發(fā)展。

　　問：《鑒證準(zhǔn)則》制定的總體原則是什么？ 

　　答：《鑒證準(zhǔn)則》的制定主要遵循以下三項(xiàng)原則： 

　　一是堅(jiān)持以維護(hù)公共利益為宗旨。強(qiáng)調(diào)鑒證機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)施質(zhì)量管理，并遵守職業(yè)道德要求，保持獨(dú)立性，高質(zhì)量執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，切實(shí)發(fā)揮鑒證增信作用，維護(hù)公共利益。

　　二是突出可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)。針對當(dāng)前可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)實(shí)踐中面臨的具體問題和需求，提出明確、有針對性的要求并提供細(xì)化、可操作的指引，有效規(guī)范鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)行，提高鑒證質(zhì)量。

　　三是堅(jiān)持立足國情和國際趨同。充分吸收國際準(zhǔn)則的最新成果，涵蓋國際準(zhǔn)則的所有要求和內(nèi)容，符合準(zhǔn)則國際趨同原則；同時堅(jiān)持以我為主，提出符合我國實(shí)際的要求和指引，體現(xiàn)中國特色，語言表達(dá)盡量中國化。

　　問：《鑒證準(zhǔn)則》的起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？ 

　　答：《鑒證準(zhǔn)則》的起草歷經(jīng)多輪征求意見，廣泛聽取和吸收了相關(guān)部門、社會各方面意見建議。

　　2023年8月，我們成立項(xiàng)目組，啟動《鑒證準(zhǔn)則》研究起草工作。國際準(zhǔn)則征求意見稿發(fā)布后，我們組織專家進(jìn)行研究，并向IAASB反饋意見。根據(jù)研究成果，結(jié)合我國實(shí)際，起草形成準(zhǔn)則初稿。2024年，就可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)務(wù)現(xiàn)狀、困難和挑戰(zhàn)開展多次調(diào)研，并召開中注協(xié)審計(jì)準(zhǔn)則委員會會議進(jìn)行專題討論。同時，持續(xù)跟蹤研究國際準(zhǔn)則制定進(jìn)展，根據(jù)2024年11月發(fā)布的國際準(zhǔn)則最終稿對準(zhǔn)則修改完善，形成征求意見稿。

　　2025年4月，結(jié)合工作相關(guān)性，向13家政府部門定向征求意見。根據(jù)反饋意見修改完善后，2025年7月，面向社會公開征求意見。公開征求意見稿印發(fā)后，有關(guān)方面積極反饋，共收到626條反饋意見。同時，為精準(zhǔn)評估《鑒證準(zhǔn)則》的科學(xué)性和可操作性，2025年7月至9月，聯(lián)合財(cái)政部會計(jì)司開展可持續(xù)信息披露和鑒證模擬測試，組織會計(jì)師事務(wù)所按照《鑒證準(zhǔn)則》征求意見稿要求，對企業(yè)模擬編制的可持續(xù)報告進(jìn)行模擬鑒證。反饋意見和模擬鑒證參與機(jī)構(gòu)總體認(rèn)為，《鑒證準(zhǔn)則》征求意見稿框架結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容全面、指導(dǎo)性強(qiáng)，能夠有效規(guī)范鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)行，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。我們對反饋意見進(jìn)行了全面梳理、逐條分析，本著應(yīng)采納盡采納的原則，對征求意見稿作出進(jìn)一步修改完善，形成論證稿。未采納的意見主要涉及準(zhǔn)則實(shí)施和可持續(xù)信息鑒證制度頂層設(shè)計(jì)，我們擬在下一步工作中予以考慮。 

　　2025年11月，召開論證會，邀請有關(guān)政府部門、鑒證機(jī)構(gòu)、高校專家進(jìn)行研討論證，根據(jù)論證意見修改完善后，召開中注協(xié)審計(jì)準(zhǔn)則委員會會議，審議通過了《鑒證準(zhǔn)則》。2026年1月，報財(cái)政部批準(zhǔn)后發(fā)布。

　　問：《鑒證準(zhǔn)則》的定位和主要內(nèi)容是什么？  

　　答：《鑒證準(zhǔn)則》定位為可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系中的基本準(zhǔn)則，主要規(guī)范可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的基本概念、基本理論和基本方法，適用于對所有類型可持續(xù)信息執(zhí)行的所有鑒證業(yè)務(wù)。考慮到所有鑒證機(jī)構(gòu)遵守統(tǒng)一的鑒證標(biāo)準(zhǔn)是建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的內(nèi)在要求，有助于提高鑒證質(zhì)量，維護(hù)公共利益，也有利于鑒證市場公平競爭和有序發(fā)展，《鑒證準(zhǔn)則》也適用于所有執(zhí)行可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

　　《鑒證準(zhǔn)則》共十八章228條，主要內(nèi)容如下：

　　第一章為總則，共6條，規(guī)定了準(zhǔn)則制定目的、適用范圍、可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成等。

　　第二章為鑒證目標(biāo)和基本要求，共24條，規(guī)定了可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)，明確鑒證者執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)用鑒證技能、職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷，并對獲取鑒證證據(jù)和編制工作底稿提出了基本要求。

　　第三章為可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，共24條，規(guī)定了鑒證機(jī)構(gòu)層面和鑒證業(yè)務(wù)層面的質(zhì)量管理要求，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。

　　第四章至第十七章為鑒證業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的具體要求，共173條，包括承接鑒證業(yè)務(wù)、簽訂業(yè)務(wù)約定條款、計(jì)劃鑒證工作、利用特定人員的工作、實(shí)施風(fēng)險評估程序、應(yīng)對重大錯報風(fēng)險、累積和考慮識別出的錯報、應(yīng)對期后事項(xiàng)、獲取書面聲明、對其他信息的責(zé)任、形成鑒證意見和出具報告等方面。

　　第十八章為附則，共1條，規(guī)定了本準(zhǔn)則的解釋權(quán)。

　　附錄部分對重要術(shù)語進(jìn)行了定義。

　　《鑒證準(zhǔn)則》內(nèi)容豐富，涵蓋執(zhí)行業(yè)務(wù)的各個方面，既針對業(yè)務(wù)承接、計(jì)劃、執(zhí)行到出具報告的全過程提出明確要求，也強(qiáng)調(diào)鑒證機(jī)構(gòu)和鑒證人員需對鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量管理，并遵守職業(yè)道德要求，能夠滿足高質(zhì)量執(zhí)行可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)務(wù)需求。

　　問：請介紹一下可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成。  

　　答：可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是國家統(tǒng)一的可持續(xù)披露準(zhǔn)則體系的組成部分�？沙掷m(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南組成。 

　　基本準(zhǔn)則規(guī)范可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的基本概念和共性要求，適用于所有可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)，也是制定具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南的基礎(chǔ)。具體準(zhǔn)則對環(huán)境、社會和治理等方面某些具體議題的可持續(xù)信息鑒證提出具體要求，或?qū)ｉT規(guī)范和細(xì)化某些關(guān)鍵鑒證概念和原則的運(yùn)用，以及具體環(huán)節(jié)和鑒證程序的執(zhí)行。具體準(zhǔn)則在基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上提出更有針對性和可操作性的要求，指導(dǎo)鑒證者更好開展鑒證工作。每項(xiàng)準(zhǔn)則都配備應(yīng)用指南，主要對準(zhǔn)則的重要條款作進(jìn)一步解釋、說明和舉例，便于鑒證者更好理解和執(zhí)行準(zhǔn)則。此外，還將根據(jù)實(shí)務(wù)需要，及時提供指導(dǎo)性案例、問題解答等，推動準(zhǔn)則更好落地實(shí)施。

　　除上述執(zhí)行可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的技術(shù)準(zhǔn)則外，還將制定專門適用于可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求，包括獨(dú)立性要求。

　　問：《鑒證準(zhǔn)則》在實(shí)施方面有哪些考慮？  

　　答：考慮到企業(yè)可持續(xù)信息披露尚處于起步階段，能力建設(shè)、人才培養(yǎng)、完善內(nèi)控體系都需要一定時間，現(xiàn)階段將《鑒證準(zhǔn)則》定位為試行文件，不采取“一刀切”的強(qiáng)制實(shí)施要求，在實(shí)施范圍及實(shí)施要求作出規(guī)定之前，由執(zhí)行可持續(xù)信息鑒證業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)自愿實(shí)施。未來將隨著企業(yè)可持續(xù)披露準(zhǔn)則的實(shí)施，采取區(qū)分重點(diǎn)、試點(diǎn)先行、循序漸進(jìn)、分步推進(jìn)的策略。

　　鑒證機(jī)構(gòu)是執(zhí)行《鑒證準(zhǔn)則》的主體，需要加快可持續(xù)信息鑒證能力建設(shè)，具體可從以下方面推進(jìn)：一是建立執(zhí)行可持續(xù)信息鑒證的質(zhì)量管理體系，明確相關(guān)人員責(zé)任，確保高質(zhì)量執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)；二是積極培養(yǎng)和吸引具備環(huán)境、社會和治理等多元專業(yè)背景的人才，夯實(shí)開展業(yè)務(wù)的人才儲備基礎(chǔ)；三是持續(xù)加強(qiáng)誠信建設(shè)，積極營造誠信文化氛圍，遵守職業(yè)道德要求，筑牢誠信執(zhí)業(yè)根基。