《上海市加快經濟恢復和重振行動方案》稅收政策操作細則

　　目 錄

　　一、延長申報納稅期限

　　(一)延長按月、按季申報納稅期限

　　(二)延長2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限

　　二、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　(一)出租房地產相關房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　(二)自用房地產以及被征用房地產相關房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　三、加大增值稅留抵退稅力度

　　四、快遞收派服務免征增值稅

　　五、支持外貿出口退稅政策

　　(一)完善加工貿易出口退稅政策

　　(二)將信用保險賠款視為收匯辦理出口退稅

　　六、階段性減征部分乘用車購置稅

　　七、支持高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收政策

　　(一)支持高校畢業(yè)生就業(yè)稅收政策

　　(二)支持高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)稅收政策

國家稅務總局上海市稅務局

2022年6月10日

　　一、延長申報納稅期限

　　(一)延長按月、按季申報納稅期限

　　【政策內容】

　　對按月、按季申報的納稅人，將4、5、6月份的申報納稅期限延長至6月30日。納稅人受疫情影響，在規(guī)定的期限內辦理申報納稅仍有困難的，可依法向稅務機關申請辦理延期申報，或者申請辦理延期繳納稅款，緩繳期限最長3個月。

　　【執(zhí)行期限】

　　有效期至本市解除疫情防控措施。

　　【政策文件】

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則。

　　【申請方式】

　　符合延期申報或延期繳納稅款條件的納稅人，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳提出延期申請。

　　【辦理路徑】

　　“對納稅人延期申報核準”事項：電子稅務局或辦稅服務廳;“對納稅人延期繳納稅款核準”事項：電子稅務局。

　　【咨詢電話】

　　021-12366

　　【政策問答】

　　1.受疫情影響，納稅人、扣繳義務人在申報期內辦理申報仍有困難的，是否可以辦理延期申報?具體有哪些規(guī)定?

　　答：納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。納稅人經核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表報送期限可以順延。

　　2. 納稅人需要延期繳納稅款的，應當在什么時間提出申請?

　　答：納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。

　　(二)延長2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限

　　【政策內容】

　　對本市企業(yè)所得稅納稅人，將2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限延長至6月30日。

　　【執(zhí)行期限】

　　有效期至2022年6月30日

　　【政策文件】

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《國家稅務總局上海市稅務局關于延長2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限的通告》、《國家稅務總局上海市稅務局關于延長2021年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限的通告》

　　【申請方式】

　　6月30日前能夠完成申報和繳納稅款的企業(yè)無須申請，若預計6月30日前仍無法完成申報或繳納稅款的納稅人，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳提出延期申請。

　　【辦理路徑】

　　“對納稅人延期申報核準”事項：電子稅務局或辦稅服務廳;“對納稅人延期繳納稅款核準”事項：電子稅務局。

　　【咨詢電話】

　　021-12366

　　【政策問答】

　　1.我是本市一家企業(yè)，受疫情影響，2021年度匯算清繳難以在5月底之前完成，預計可以在6月完成申報，請問需要辦理什么手續(xù)嗎?

　　答：我市已于2022年5月20日、21日發(fā)布通告，延長2021年度居民、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限至2022年6月30日，納稅人在6月30日前可以完成申報的，無需辦理任何手續(xù)。

　　2.我是本市一家企業(yè)，此次受疫情影響較大，預計6月30日仍有可能無法完成匯算清繳申報，請問應該如何處理?

　　答：納稅人受疫情影響，在2022年6月30日前辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。

　　3.跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)本市總機構在外省市設立的分支機構是否可以延期申報?

　　答：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)本市總機構在外省市設立的分支機構，因本市總機構延長申報納稅期限，在當?shù)責o法按期辦理企業(yè)所得稅年度申報的，可以在當?shù)仄髽I(yè)所得稅年度申報納稅期限內向分支機構所在地主管稅務機關申請辦理延期申報。

　　二、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　(一)出租房地產相關房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　【政策內容】

　　對減免房屋租金的國有、非國有市場主體，采用非接觸式和簡便操作流程，減免相應的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【執(zhí)行期限】

　　有效期至新型冠狀病毒感染的肺炎疫情結束后再順延3個月。

　　【政策文件】

　　《上海市人民政府關于印發(fā)上海市全力防控疫情支持服務企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展若干政策措施的通知》(滬府規(guī)〔2020〕3號)

　　《上海市人民政府關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)

　　《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市加快經濟恢復和重振行動方案〉的通知》(滬府規(guī)〔2022〕5號)

　　【申請方式】

　　符合困難減免條件的納稅人，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關提出申請。

　　【辦理路徑】

　　電子稅務局或辦稅服務廳。

　　【咨詢電話】

　　021-12366

　　【政策問答】

　　1.哪些企業(yè)可以申請房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免?

　　答：在疫情防控期間，對于房產或土地被政府應急征用的，以及主動為租戶減免房地產租金的企業(yè)，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.申請辦理減免稅的具體操作流程是怎樣的?

　　答：具體操作流程如下：

　　(1)納稅人登錄上海市電子稅務局“稅收減免核準”欄目，分別在抗擊疫情地方減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅事項中如實填寫申請減免的相關信息后，提交減免稅申請。

　　納稅人也可以線下通過辦稅服務廳，填寫申請減免核準的相關信息，向主管稅務機關提交減免稅核準申請。

　　(2)稅務部門收到納稅人通過電子稅務局或在辦稅服務廳提交的申請后，辦理減免稅核準手續(xù)，并將核準結果通知納稅人。

　　(3)納稅人根據(jù)核準結果登錄上海市電子稅務局，通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產稅稅源信息采集”模塊錄入減免稅信息。

　　(4)納稅人房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報成功即可以享受優(yōu)惠政策。

　　(二)自用房地產以及被征用房地產相關房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免

　　【政策內容】

　　因受疫情影響，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人，可申請減免2022年第二、三季度自用房產、土地的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產業(yè)不予減免稅。對房屋土地被政府應急征用的企業(yè)，可按規(guī)定減免相應的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【執(zhí)行期限】

　　受疫情影響減免自有房產土地的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，有效期為2022年4月1日-9月30日;被政府應急征用房產土地減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，有效期至新型冠狀病毒感染的肺炎疫情結束后再順延3個月。

　　【政策文件】

　　《上海市人民政府關于印發(fā)上海市全力防控疫情支持服務企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展若干政策措施的通知》(滬府規(guī)〔2020〕3號)

　　《上海市人民政府關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)

　　《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市加快經濟恢復和重振行動方案〉的通知》(滬府規(guī)〔2022〕5號)

　　【申請方式】

　　符合條件的納稅人，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關提出申請。

　　【辦理路徑】

　　電子稅務局或辦稅服務廳

　　【咨詢電話】

　　021-12366

　　【政策問答】

　　1.哪些納稅人可申請減免2022年第二、三季度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：因受疫情影響，全市納稅人均遭受了較大的損失，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅存在困難，可申請減免2022年第二、三季度自用房產、土地的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關規(guī)定，對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產業(yè)的納稅人，不予減免稅。其中“國家限制或不鼓勵發(fā)展產業(yè)”是指按照國家和本市有關部門公布的《產業(yè)結構調整指導目錄》屬限制類和淘汰類產業(yè)。

　　2.納稅人擁有的房產土地部分自用，部分用于對外出租，如何申請減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市加快經濟恢復和重振行動方案〉的通知》(滬府規(guī)〔2022〕5號)

　　規(guī)定，對于納稅人自用部分的房產、土地，符合規(guī)定的，可以申請減免2022年第二、三季度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對于納稅人對外出租部分的房產、土地，應按規(guī)定繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)規(guī)定，在疫情防控期間，對主動為租戶減免房地產租金的企業(yè)，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以減免相應的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。如納稅人在疫情防控期間為租戶減免租金，符合規(guī)定的，可以申請減免相應的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.疫情防控期間，企業(yè)的房產被政府應急征用的，能否申請減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)規(guī)定，在疫情防控期間，對房屋土地被政府應急征用的企業(yè)，繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以減免相應的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合條件的納稅人，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關提出申請，減免相應的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.某企業(yè)在本市擁有一處房地產，2022年3月至5月被政府應急征用作為疫情防控設施，6月起恢復自用，企業(yè)如何申請減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?

　　答：根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關于印發(fā)〈上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施〉的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號)規(guī)定，企業(yè)擁有的房屋土地被政府應急征用，可以申請減免2022年3月至5月期間的房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)上述房地產恢復自用后，還可以申請減免2022年6月至9月期間的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5.納稅人如何申請辦理房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免?

　　答：具體操作流程如下：

　　(1)納稅人登錄上海市電子稅務局“稅收減免核準”欄目，分別在抗擊疫情地方減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅事項中如實填寫申請減免的相關信息后，提交減免稅申請。

　　納稅人也可以線下通過辦稅服務廳，填寫申請減免核準的相關信息，向主管稅務機關提交減免稅核準申請。

　　(2)稅務部門收到納稅人通過電子稅務局或在辦稅服務廳提交的申請后，辦理減免稅核準手續(xù)，并將核準結果通知納稅人。

　　(3)納稅人根據(jù)核準結果登錄上海市電子稅務局，通過“城鎮(zhèn)土地使用稅房產稅稅源信息采集”模塊錄入減免稅信息。

　　(4)納稅人房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報成功即可以享受優(yōu)惠政策。